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  二是部分函證控制有效性不足。部分親自獲取函證證據的記錄無現場錄影錄像,也未登記對方單位聯系人電話、地址等信息;部分郵寄函證缺少發函存根和回函單據。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條的規定。

  經查,正源股份4個銀行賬戶(已在當年注銷)2018年實際發生18筆共91,900萬元的銀行收支均未在財務賬內核算,導致2018年一季報分別少計資產22,661.40萬元、少計負債22,661.40萬元,少計資產錯報金額占2017年末經審計總資產的6.80%,已超過財務報表內部控制重大缺陷的定量標準。但審計未針對公司有關內部控制進行測試,你們發表的內控審計意見仍為標準無保留意見。上述行為不符合《企業內部控制審計指引》(財會[2010]11號)第五條的規定。

錛?A審字〔2019〕0021號)及內部控制審計報告項目(亞會錛? 錛?A專審字〔2019〕0010號)進行了檢查。經查,上述項目執行存在的主要問題如下:

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  未見內控缺陷整改情況反饋記錄。如正源股份“2018年內控審計內部控制缺陷匯總表”顯示公司對“關聯交易的報告與披露及其控制”存在較多缺陷(公司未提供關聯方名單、關聯交易信息記錄、關聯方聲明書、關聯方對賬記錄及關聯交易會計報表、審計委員會對于重大關聯交易情況檢查記錄等),但未對缺陷進行分類及注明公司后續整改情況。正源股份在自評報告中描述于基準日前對其存在缺陷的控制進行了整改,但未見針對公司已整改情況執行進一步核查程序的相關底稿。

錛?Align=right>   2019年12月23日

錛?Align=right>   四川證監局

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  此外,檢查還發現底稿中記錄的控制測試執行頻率前后不一致、底稿中關于控制缺陷結論不一致、記錄的內控缺陷結論未見對應內控測試底稿、底稿填制錯誤或信息矛盾等情形,不符合《內部控制審計指引》第三十四條和《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的規定。

  《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條:為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員,違反《證券法》、行政法規和中國證監會的規定,由中國證監會依法采取責令改正、監管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監管措施;應當給予行政處罰的,中國證監會依法處罰。

錛?A審字〔2019〕0021號)及內部控制審計報告項目(亞會錛?

死鸟錛?Abs_visibility="true">  經查,正源股份4個銀行賬戶(已在當年注銷)2018年實際發生18筆共91,900萬元的銀行收支均未在財務賬內核算,導致2018年一季報分別少計資產22,661.40萬元、少計負債22,661.40萬元,少計資產錯報金額占2017年末經審計總資產的6.80%,已超過財務報表內部控制重大缺陷的定量標準。但審計未針對公司有關內部控制進行測試,亞太(集團)會計所及注冊會計師陳剛、石華超發表的內控審計意見仍為標準無保留意見。上述行為不符合《企業內部控制審計指引》(財會[2010]11號)第五條的規定。

  上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》第十四條的相關規定。

  依據《中華人民共和國證券法》的有關規定,我局對你所執行的正源控股股份有限公司(以下簡稱正源股份)2018年度財務報表審計項目(亞會錛?

  綜上,你們的上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》的有關要求,違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定,我局決定對你所及簽字注冊會計師陳剛、石華超采取出具警示函的行政監管措施。

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